W świecie transakcji między podmiotami powiązanymi kluczową rolę odgrywa zgodność z zasadą ceny rynkowej. Jednym z wyzwań jest właściwe rozliczenie korekty rentowności, szczególnie w kontekście podatku VAT. Niedawno mieliśmy okazję pracować nad interpretacją indywidualną w tej sprawie dla jednego z naszych klientów, a efekty tej pracy chcemy pokrótce przedstawić.
Co to jest korekta rentowności?
Korekta rentowności to mechanizm wyrównywania osiągniętej marży do poziomu rynkowego, ustalonego na podstawie analizy porównawczej (benchmarkingu). W praktyce oznacza to, że jeśli faktyczna marża w transakcjach z podmiotami powiązanymi odbiega od wyznaczonego przedziału, konieczne może być jej wyrównanie poprzez dodatkową płatność – tzw. korektę in plus.
Ważnym elementem tego procesu jest jego globalny charakter – korekta dotyczy całokształtu współpracy między stronami w danym okresie (np. roku), a nie poszczególnych faktur czy transakcji.
Czy korekta rentowności podlega VAT?
W odpowiedzi na to pytanie pomaga nam prawo podatkowe oraz interpretacje organów skarbowych. Korekta rentowności, w większości przypadków:
Nie podlega VAT – nie jest traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług, ponieważ nie wiąże się z żadnym świadczeniem wzajemnym.
Nie wymaga korekty podstawy opodatkowania VAT – korekta odnosi się do rentowności współpracy, a nie konkretnych transakcji.
Jak dokumentować korektę rentowności?
Najlepszą praktyką, potwierdzoną w interpretacji uzyskanej dla naszego klienta, jest wykorzystanie not księgowych lub innych dokumentów księgowych. Nie stosuje się tu faktur VAT ani faktur korygujących, ponieważ korekta rentowności pozostaje poza zakresem opodatkowania.
Dlaczego to takie ważne?
Niewłaściwe rozliczenie korekty rentowności może prowadzić do sporów z organami podatkowymi, a w konsekwencji – do poważnych ryzyk finansowych. Dlatego tak istotne jest nie tylko odpowiednie jej dokumentowanie, ale także skorzystanie z interpretacji podatkowych, które zabezpieczają interesy firmy.
Podsumowanie
Korekta rentowności to narzędzie, które pozwala zachować zgodność z zasadą ceny rynkowej w transakcjach kontrolowanych. Jednak aby wykorzystać je w pełni bezpiecznie, należy zadbać o zgodność z przepisami podatkowymi i odpowiednią dokumentację.
Cieszymy się, że mogliśmy pomóc naszemu klientowi w uzyskaniu interpretacji potwierdzającej prawidłowość stosowanych rozwiązań. Postępowanie prowadziła r.pr. dr Ewa Jędrzejewska.
Jeśli macie podobne wyzwania – zapraszamy do kontaktu.
